馬光遠：中國啟動有史以來最大誠意的減稅計劃
確保所有行業(yè)稅負只減不增，這是今年政府工作報告最大的亮點。
不同于過去多年的“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，所有行業(yè)稅負只減不增是“全面減稅”，是從總的稅負比重上設置一個政府稅收收入的上限，這和過去的“結(jié)構(gòu)性減稅”比，對遏制政府收入增長快于居民收入，將宏觀稅負控制在合理區(qū)間具有轉(zhuǎn)折點意義。“結(jié)構(gòu)性減稅”本質(zhì)上不是真正的減稅，在結(jié)構(gòu)性減稅的情況下，宏觀稅負過去很多年一直上升就是一個明證。
為什么要全面減稅，其意義不僅在于為企業(yè)減負，而是通過全面減稅，構(gòu)建起一個企業(yè)負擔合理、不影響中國經(jīng)濟競爭力并有利于創(chuàng)新和民生的稅制結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在中國為什么直接用“減稅政策”而不是之前的“結(jié)構(gòu)性減稅”，因為中國的宏觀稅負的確太高了。以2014年的數(shù)字為例，2014年全國一般公共財政收入140350億元。這意味著，中國進入了人均萬元稅負的時代，宏觀稅負之高，已經(jīng)成了不爭的事實。在過去，關于中國宏觀稅負的高低，一度爭論很大。1987年世界銀行的研究報告顯示，低收入國家的最佳宏觀稅負水平為13%左右；中下等收入國家的為20%左右；中上等收入國家的為23%左右；高收入國家的為30%左右。目前，按國家分類的收入水平標準發(fā)生了變化，但最優(yōu)的宏觀稅收負擔率變化不大。按照中金等機構(gòu)的數(shù)據(jù)，我國的宏觀稅負目前高達37%左右。世界銀行去年4月份發(fā)布的報告也指出，目前中國對正式部門職工的稅費仍很高，遠遠高于經(jīng)合組織國家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國的水平。
但是，對于中國的宏觀稅負是否太高，過去多年因為計算口徑的原因，爭議很大。比如，最近有所謂的研究報告指出：按照國際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計口徑，2015年、2014年中國宏觀稅負均為29.1%，加上土地出讓凈收益后分別為30.5%、30.1%。專家認為，總體看，中國宏觀稅負低于世界平均38.8%的水平，既明顯低于發(fā)達國家平均42.8%的水平，也低于發(fā)展中國家平均34.4%的水平(2013年)。但事實上，以政府收入規(guī)范的國際貨幣基金組織的計算口徑統(tǒng)計中國的宏觀稅負并不科學：按照IMF的計算，政府財政收入包括公共財政收入、扣除國有土地使用權(quán)出讓收入之后的政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預算收入和社會保險基金收入。
但回到中國政府收入的現(xiàn)實：
其一，IMF關于宏觀稅負的國際比較的口徑太小，因為中國政府有很多收入很不規(guī)范，沒有統(tǒng)計在內(nèi)；
其二，在中國，實際稅負與名義稅負嚴重背離，因為政府之前預算外收入膨脹，使得名義宏觀稅負本身與實際嚴重不符，造成了名義稅負高，而實際稅負重的畸形現(xiàn)象；
其三，在中國，土地收入當然是政府收入的主要來源，剔除土地收入完全背離中國國情；
第四，政府非稅收入所占比例畸高。從國際上看，稅收才是政府收入的主要渠道，而非稅收入只是一個補充，但在中國，各級政府非稅收入所占比例至少都在10%以上，有些地方政府的非稅收入更是高達50%以上，這些在一定程度上掩蓋了宏觀稅負高的事實；
其五，發(fā)達國家的宏觀稅負都要計算社保基金等在內(nèi)，眾所周知，我國的社保每年繳納的比例相對于發(fā)達國家嚴重偏低，這意味著，如果我們將社保的歷史欠賬和繳納比例提高，中國的宏觀稅負也會高于現(xiàn)有的水平；
其六，中國還擁有龐大的國有企業(yè)，事實上，中國的國有企業(yè)屬于政府，企業(yè)每年實現(xiàn)的凈利潤都應該屬于政府收入，按照國有資本經(jīng)營預算大大低估了政府的收入。
以上事實說明，我國37%左右的宏觀稅負遠遠超過很多發(fā)達國家，稅負總體過重是不爭的事實。有些機構(gòu)、有些專家在這個問題上耍小聰明，裝聾作啞，用所謂的IMF的標準“計算”出中國的宏觀稅負不到30%的結(jié)論不是裝傻就是真傻。宏觀稅負的計算問題應該結(jié)合中國政府收入來源的實際情況，以及當下政府很多收入不規(guī)范的事實。同時，由于流轉(zhuǎn)稅為主的稅收設計，預計財政支出的不合理，導致稅收的痛苦程度也高于一些發(fā)達國家。宏觀稅負過高，不僅僅增加企業(yè)負擔和制度成本，削弱了中國稅收制度的競爭力，影響了企業(yè)創(chuàng)新。因此，全面減稅對于中國經(jīng)濟能否遏制下行，能否支持企業(yè)創(chuàng)新具有至關重要的意義。
基于此，筆者一直呼吁2016年能夠真正成為中國的減稅元年，減稅是救經(jīng)濟的最有誠意、最能真正見效的舉措。政府工作報告提出的今年減稅的舉措有三：一是全面實施營改增；二是取消違規(guī)設立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金；三是將18項行政事業(yè)性收費的免征范圍，從小微企業(yè)擴大到所有企業(yè)和個人。通過這些舉措，減輕企業(yè)和個人負擔5000多億元。這三項舉措，針對性很強，如果真的落到實處，對于減輕企業(yè)的負擔，效果無疑很顯著。
但是，筆者認為，這只是全面減稅的第一步。要真正實現(xiàn)全面減稅，還需要在制度建構(gòu)上進一步的設計：一是通過預算法律，明確規(guī)定宏觀稅負不超過30%，從上限上限制政府收入；二是清理政府的各種非稅收入，很多企業(yè)不怕稅，但怕各種莫名其妙的收費，各種面目繁多的收費才是亂源；三是將國務院的稅收立法權(quán)盡快回收，并加快很多稅種的法律立法工作，實現(xiàn)稅收從條例到法律的重大轉(zhuǎn)變。（文章節(jié)選自著名經(jīng)濟學家馬光遠博客，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除）
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